Rozvláčně
Blíží se nový kalendářní rok a tak přichází ke slovu avízo budoucích změn. Dnes upozorňuji na dvě změny, které zasahují do našeho základního daňového předpisu, do zákona o daních z příjmů. Je to jen předběžná informace, systematický přehled novoročních změn naleznete v novoročním bulletinu 1/2010.
Změny pro rok 2010
1. Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, byl novelizován zákonem č. 306/2008 Sb., kterým se mění zákon č. 155/1995 Sb., o důchodovém pojištění, ve znění pozdějších předpisů, a zákon č. 582/1991 Sb., o organizaci a provádění sociálního zabezpečení, ve znění pozdějších předpisů, a některé další zákony.
Účinnost od 1.1. 2010
K prvnímu lednu 2010 zákon o důchodovém pojištění ruší dosavadní katgorie "plná invalidita" a "částečná invalidita" a nahrazuje je třemi novými kategoriemi, které se nazývají "invalidita prvního stupně", "invalidita druhého stupně" a "invalidita třetího stupně". První a druhý stupeň zhruba odpovídají dosavadní částečné invaliditě, invalidita třetího stupně pak odpovídá dosavadní plné invaliditě.
Pro zákon o daních z příjmů to znamená, že ve všech ustanoveních, která se o invaliditě zmiňují (je jich celkem 9) musí dojít ke změnám. V podstatě jsou to ale změny terminologické a zachovávají výše uvedené převodní schema mezi starými a novými kategoriemi.
2. Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, byl novelizován zákonem č. 362/2009 Sb., kterým se mění některé zákony v souvislosti s návrhem zákona o státním rozpočtu České republiky na rok 2010.
Účinnost od 1.1. 2010
V roce 2010 se opět mění pravidla pro fyzické osoby, které uplatňují výdaje procetem z příjmů podle § 7 odstavce 7. Je to v krátké době druhá změna tohoto ustanovení. Nedávná novela č. 289/2009 Sb. stanovila velmi výhodné sazby, ale jen pro zdaňovací období, které započalo v roce 2009. Nynější novela určuje sazby pro rok 2010. Změna se netýká všech podnikatelských kategorií. Pro zemědělce, řemeslníky a ostatní živnostníky zůstává vše při starém.
Novela ale znevýhodňuje sazby pro neživnostenské OSVČ:
Zákon o daních z příjmů, § 7, odst. 7
(7) Neuplatní-li poplatník výdaje prokazatelně vynaložené na dosažení, zajištění a udržení příjmu, může uplatnit výdaje s výjimkou uvedenou v § 11 nebo 12 ve výši
a) 80 % z příjmů podle odstavce 1 písm. a) a písm. b) z příjmů ze živností řemeslných,
b) 60 % z příjmů podle odstavce 1 písm. b), s výjimkou příjmů ze živností řemeslných,
c) 40 % z příjmů podle odstavce 1 písm. c) nebo z příjmů podle odstavce 2 písm. a), s výjimkou příjmů podle odstavce 6, anebo z příjmů podle odstavce 2 písm. b) až d).
Novela nově zavádí nižší sazbu 40%, která platila do roku 2008 a pro rok 2009 byla zrušena. Tato staronová sazba bude v roce 2010 nově platit pro podnikatele, kteří mají příjmy trojího druhu:
1. Podle § 7 odst. 1 písm. c) čili "z jiného podnikání podle zvláštních předpisů" (v roce 2009 to bylo 60%).
2. Podle § 7 odst. 2 písm. a) čili z autorských, průmyslových a jiných práv (v roce 2009 to bylo 60%).
3. Podle § 7 odst. 2 písm. b) až d) čili nezávislá povolání, znalci, tlumočníci, insolvenční správci a podobní (v roce 2009 to bylo 60%).
Ostatní fyzické osoby, tedy sedláci, řemeslníci a neřemeslní živnostníci budou mít v roce 2010 stejné výhodné sazby, které měli v roce 2009. Tyto sazby přinesly v roce 2009 řemeslníkům polepšení z 60% na 80% a neřemeslným živnostníkům z 50% na 60%.